IFRS 18 y Oracle EPM: qué preparar en 2026 para los estados financieros de 2027
IFRS 18 será obligatoria para los periodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2027 y sustituirá a IAS 1 en materia de presentación y revelación de estados financieros. Para las empresas que reportan bajo IFRS, prepararse no significa únicamente modificar el formato del estado de resultados: implica revisar clasificación, comparativos, consolidación, métricas de desempeño, reporting y la forma en que planeación financiera se conecta con los resultados reales.
Para las organizaciones que utilizan Oracle Enterprise Performance Management (Oracle EPM), 2026 ofrece una oportunidad concreta para revisar si Planning, Financial Consolidation and Close y Reporting están preparados para soportar la nueva estructura financiera.
Y existe una razón especialmente importante para comenzar antes de 2027:
IFRS 18 debe aplicarse retrospectivamente.
La norma exige que, en el primer año de aplicación, se presente una conciliación de cada partida del estado de resultados del periodo comparativo inmediato anterior entre los importes reexpresados bajo IFRS 18 y los previamente presentados bajo IAS 1.
En otras palabras, para una empresa con ejercicio calendario:
2027 es el año de entrada en vigor, pero 2026 es el comparativo que habrá que poder reconstruir.
¿Qué es IFRS 18?
IFRS 18, Presentation and Disclosure in Financial Statements, es la nueva norma emitida por el International Accounting Standards Board para mejorar la forma en que las empresas presentan y explican su desempeño financiero.
Sustituye a IAS 1 en materia de presentación y revelación, aunque algunos requerimientos previamente contenidos en IAS 1 fueron trasladados hacia otras normas.
Uno de sus objetivos centrales es que los inversionistas puedan comparar mejor:
- el desempeño entre distintas empresas;
- el desempeño de una misma empresa entre periodos;
- y las medidas utilizadas por la administración con los subtotales definidos por IFRS.
¿Cuándo entra en vigor IFRS 18?
IFRS 18 es aplicable a los periodos anuales que comiencen el 1 de enero de 2027 o después. La aplicación anticipada está permitida.
La transición es retrospectiva conforme a IAS 8. Para el periodo comparativo inmediatamente anterior, la empresa deberá revelar una conciliación entre las partidas del estado de resultados reexpresadas bajo IFRS 18 y las cantidades que anteriormente había presentado aplicando IAS 1.
Esta disposición convierte a 2026 en un año clave de preparación.
Esperar hasta el cierre de 2027 puede significar tener que reconstruir clasificaciones, datos y conciliaciones que pudieron haberse diseñado y probado con anticipación.
¿Qué cambia en el estado de resultados con IFRS 18?
IFRS 18 establece cinco categorías para clasificar ingresos y gastos en el estado de resultados:
- Operación
- Inversión
- Financiamiento
- Impuestos sobre la renta
- Operaciones discontinuadas
Además, introduce dos subtotales definidos:
Utilidad o pérdida operativa
y
Utilidad o pérdida antes de financiamiento e impuestos sobre la renta.
El objetivo es aumentar la comparabilidad entre organizaciones y hacer más clara la forma en que se construye el resultado financiero.
Sin embargo, la clasificación no debe interpretarse como un simple cambio de etiquetas.
La norma contempla particularidades dependiendo de las actividades principales de la entidad. Por ejemplo, la clasificación de determinados ingresos y gastos puede variar cuando invertir en activos o proporcionar financiamiento a clientes constituye una actividad principal del negocio.
Por ello, cada organización deberá analizar su estructura específica junto con sus especialistas contables y auditores.
¿Qué son las Management-defined Performance Measures?
Otro cambio relevante de IFRS 18 son las Management-defined Performance Measures (MPMs).
Una MPM es, en términos generales, un subtotal de ingresos y gastos que:
- se utiliza en comunicaciones públicas fuera de los estados financieros;
- comunica la visión de la administración sobre algún aspecto del desempeño financiero de la entidad;
- y no corresponde a un subtotal específicamente definido o requerido por las normas IFRS.
Esto puede abarcar algunas medidas que las organizaciones utilizan habitualmente para explicar su desempeño a inversionistas, analistas u otros interesados.
IFRS 18 requiere revelar información que permita entender qué representa la medida y cómo se compara con las medidas definidas por IFRS.
Desde la perspectiva de sistemas, esto vuelve importante preguntarse:
¿De dónde salen esas métricas?
¿Se calculan siempre de la misma manera?
¿Pueden reconciliarse con la información financiera oficial?
¿Existe trazabilidad sobre los ajustes?
Una métrica utilizada de forma recurrente por la dirección ya no debería depender de una hoja de cálculo diferente cada vez que se presenta.
¿Cómo afecta IFRS 18 a la consolidación financiera?
La consolidación será uno de los procesos más directamente involucrados en la transición.
La empresa deberá poder producir una estructura de estado de resultados compatible con IFRS 18 y, durante la transición, mantener la capacidad de comparar esa presentación con la estructura anterior.
Esto puede requerir revisar, entre otros elementos:
- plan y jerarquías de cuentas;
- clasificación de ingresos y gastos;
- reglas de consolidación;
- reclasificaciones;
- eliminaciones;
- dimensiones de análisis;
- reportes consolidados;
- comparativos;
- MPMs;
- y trazabilidad entre el dato de origen y el resultado presentado.
El riesgo aumenta cuando una buena parte de estos procesos ocurre manualmente al final del cierre.
Si la información se reclasifica mediante hojas de cálculo o ajustes externos a la aplicación de consolidación, obtener los comparativos de IFRS 18 puede requerir trabajo adicional y dificultar la trazabilidad.
¿Cómo puede Oracle Financial Consolidation and Close apoyar IFRS 18?
Oracle identifica expresamente a IFRS 18 como un caso de uso de Oracle Cloud EPM Financial Consolidation and Close (FCCS).
Oracle señala que las capacidades de ejecución paralela pueden apoyar los nuevos requerimientos de presentación del estado de resultados, las reexpresiones comparativas y las revelaciones relacionadas con MPMs.
Financial Consolidation and Close también proporciona capacidades como reglas configurables de consolidación, estructuras de propiedad, gestión de datos suplementarios, reporting e integración dentro de la plataforma Cloud EPM.
Esto no significa que implementar Oracle EPM haga automáticamente que una empresa cumpla IFRS 18.
Las decisiones contables continúan correspondiendo a la organización y a sus especialistas.
La tecnología puede, sin embargo, ayudar a convertir esas decisiones en reglas, estructuras, procesos y reportes repetibles y auditables.
¿Por qué IFRS 18 también debería involucrar a Planeación Financiera?
Este punto puede ser menos evidente.
IFRS 18 es una norma de presentación y revelación de estados financieros, no una norma de presupuesto.
Pero si una organización modifica la manera en que estructura y explica sus resultados reales, resulta conveniente preguntarse si presupuesto, forecast y actual continuarán hablando el mismo lenguaje financiero.
Supongamos que la dirección recibe durante el año un forecast construido con determinada estructura de resultados y, al cierre, recibe estados financieros organizados bajo otra lógica.
El análisis de variaciones puede volverse innecesariamente complejo.
Una mejor alternativa consiste en evaluar si el modelo de planeación puede mantener correspondencia con las nuevas estructuras de reporting.
Oracle Cloud EPM posiciona Planning dentro de su enfoque de Connected Planning, permitiendo conectar procesos de planificación y desarrollar forecasts y escenarios dentro de una plataforma integrada de EPM.
Por ello, la preparación para IFRS 18 puede aprovecharse para revisar la relación entre:
Presupuesto → Forecast → Actual → Consolidación → Reporting
No todas las organizaciones necesitarán modificar su modelo de planeación, pero sí conviene realizar el análisis.
Planeación y Consolidación no deberían prepararse de manera aislada
Uno de los problemas frecuentes en Finanzas ocurre cuando cada proceso evoluciona independientemente:
Planeación utiliza una estructura.
El ERP utiliza otra.
Consolidación reclasifica.
Reporting vuelve a transformar.
Y finalmente alguien construye una presentación adicional para explicar los resultados.
IFRS 18 puede convertirse en un detonador útil para revisar esa arquitectura.
La pregunta no debería ser únicamente:
“¿Podemos producir un estado de resultados IFRS 18?”
También conviene preguntar:
“¿Podemos llegar a ese estado de resultados desde nuestros datos actuales de forma controlada, repetible y explicable?”
¿Qué deberían revisar las empresas durante 2026?
| Área | Pregunta para la preparación de IFRS 18 |
|---|---|
| Plan de cuentas | ¿Las cuentas permiten clasificar adecuadamente ingresos y gastos? |
| Consolidación | ¿Las reglas y jerarquías pueden producir la nueva estructura? |
| Comparativos | ¿Podemos reconstruir 2026 bajo IFRS 18? |
| Planning | ¿Presupuesto, forecast y actual pueden compararse consistentemente? |
| Reporting | ¿Los nuevos subtotales pueden generarse de forma controlada? |
| MPMs | ¿Sabemos cuáles medidas podrían quedar dentro de la definición y de dónde provienen? |
| Integraciones | ¿Las fuentes alimentan las estructuras necesarias sin procesos manuales excesivos? |
| Gobierno de datos | ¿Existe trazabilidad desde la fuente hasta el reporte final? |
Este diagnóstico puede realizarse antes de modificar aplicaciones.
De hecho, esa debería ser la primera etapa: entender el impacto antes de configurar la tecnología.
Checklist: ¿está tu organización preparada para IFRS 18?
Antes de 2027, Finanzas debería poder responder con claridad estas preguntas:
- ¿Ya identificamos los cambios que IFRS 18 producirá en nuestro estado de resultados?
- ¿Tenemos definida la clasificación de ingresos y gastos requerida para nuestra organización?
- ¿Podemos producir el comparativo 2026 bajo la nueva estructura?
- ¿Tenemos identificadas las medidas de desempeño utilizadas públicamente por la administración?
- ¿Los cálculos de esas métricas son consistentes y trazables?
- ¿Nuestro sistema de consolidación puede soportar los nuevos requerimientos sin depender de ajustes manuales externos?
- ¿Planeación y Consolidación utilizan estructuras compatibles?
- ¿Nuestros reportes y procesos actuales permiten explicar claramente la transición de IAS 1 a IFRS 18?
Si varias respuestas todavía son “no” o “no sabemos”, 2026 es el momento para realizar el análisis.
IFRS 18 como proyecto de cumplimiento… y como oportunidad
El objetivo inmediato será cumplir la nueva norma.
Pero limitar el proyecto al cumplimiento puede desaprovechar una oportunidad.
IFRS 18 puede ser el momento para revisar procesos que durante años se han sostenido mediante reclasificaciones, archivos auxiliares y ajustes manuales.
Una arquitectura integrada de EPM permite acercarse a un modelo en el que Finanzas pueda:
planear → consolidar → comparar → explicar → reportar
utilizando información gobernada y estructuras coherentes.
Eso tiene valor mucho más allá de la entrada en vigor de IFRS 18.
¿Cómo puede ayudar ALACONTEC?
ALACONTEC es una firma especializada en Oracle Enterprise Performance Management que apoya a organizaciones en México y Latinoamérica en procesos de planeación financiera, consolidación, cierre, reporting e integración de información financiera.
Para una iniciativa de IFRS 18, el trabajo puede comenzar con una evaluación de impacto sobre los modelos y procesos actuales de Oracle EPM para identificar qué cambios serían necesarios en:
Oracle Planning, Financial Consolidation and Close, integraciones, estructuras de información y reporting.
El objetivo no es modificar por modificar.
Es identificar qué necesita cambiar, qué puede mantenerse y cómo preparar la transición sin perder control sobre los procesos actuales.
¿Tu organización ya evaluó el impacto de IFRS 18?
Si utilizas Oracle EPM y quieres revisar si tu arquitectura actual de Planeación y Consolidación está preparada para 2027, conversemos.
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Preguntas frecuentes sobre IFRS 18
¿Cuándo entra en vigor IFRS 18?
IFRS 18 entra en vigor para periodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2027. La aplicación anticipada está permitida.
¿IFRS 18 sustituye a IAS 1?
Sí. IFRS 18 sustituye a IAS 1 en los requerimientos de presentación y revelación de estados financieros, aunque algunos requerimientos que estaban contenidos en IAS 1 fueron trasladados a otras normas.
¿Por qué las empresas deberían trabajar en IFRS 18 durante 2026?
Porque IFRS 18 exige aplicación retrospectiva. En el primer año de adopción debe presentarse una conciliación para el periodo comparativo inmediatamente anterior entre los importes reexpresados bajo IFRS 18 y los previamente presentados bajo IAS 1. Para empresas con ejercicio calendario, ese comparativo será 2026.
¿IFRS 18 afecta únicamente a Consolidación?
No necesariamente desde la perspectiva operativa. La norma regula presentación y revelación de estados financieros, por lo que Consolidación y Reporting tienen un impacto directo. Sin embargo, las organizaciones pueden aprovechar la transición para revisar si Planeación, Forecast y Actual mantienen estructuras consistentes que faciliten análisis y explicación del desempeño.
¿Oracle EPM tiene capacidades relacionadas con IFRS 18?
Sí. Oracle identifica IFRS 18 como un caso de uso de Financial Consolidation and Close y menciona capacidades para ejecución paralela, reexpresión de comparativos y revelaciones de medidas de desempeño definidas por la administración.
¿Oracle EPM garantiza el cumplimiento de IFRS 18?
No. El cumplimiento depende de la aplicación correcta de la norma a las circunstancias de cada organización. Oracle EPM puede soportar procesos, estructuras, cálculos y reporting, pero las políticas y decisiones contables deben ser definidas y validadas por la empresa y sus especialistas.
Referencias
1. IFRS Foundation — IFRS 18 Presentation and Disclosure in Financial Statements
Fuente oficial sobre alcance, entrada en vigor, sustitución de IAS 1 y principales cambios.
2. IFRS Foundation — IFRS 18, Appendix C: Effective date and transition
Fuente oficial para aplicación retrospectiva y conciliación del periodo comparativo.
3. IFRS Foundation — IFRS 18 Key Terms
Definiciones oficiales de utilidad operativa, utilidad antes de financiamiento e impuestos y Management-defined Performance Measures.
4. Oracle — Oracle Cloud EPM Financial Consolidation and Close
Incluye el caso de uso relacionado con IFRS 18 y capacidades de consolidación, comparativos y reporting.
5. Oracle — Cloud EPM / Connected Planning
Información oficial sobre Planning, Financial Consolidation and Close y reporting dentro de Oracle Cloud EPM.